实务第四节会计科目和借贷记账法

• ​会计科目和账户

  • ​会计科目

    • ​资产类

      • ​流动资产

        • ​库存现金

        • ​银行存款

        • ​应收账款

        • ​原材料

        • ​库存商品

      • ​非流动资产

        • ​长期股权投资

        • ​长期应收款

        • ​固定资产

        • ​在建工程

        • ​无形资产

    • ​负债类

      • ​流动负债

        • ​短期借款

        • ​应付账款

        • ​应付职工薪酬

        • ​应交税费

      • ​非流动负债

        • ​长期借款

        • ​应付债券

        • ​长期应付款

    • ​共同类

      • 清算资金往来

      • ​货币兑换

      • ​套期工具

      • ​被套期项目

    • ​所有者权益类

      • ​实收资本或股本

      • ​资本公积

      • ​其他综合收益

      • ​盈余公积

      • ​本年利润

      • ​利润分配

      • ​库存股

    • ​成本类

      • ​生产成本

      • ​制造费用

      • ​合同取得成本

      • ​合同履约成本

      • ​研发支出

    • ​损益类

      • ​收入

        • ​主营业务收入

        • ​其他业务收入

      • ​费用

        • ​主营业务成本

        • ​其他业务成本

        • ​销售费用

        • ​管理费用

        • ​财务费用等

  • ​账户

    • ​账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体

    • ​会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，他不能反映交易或事项的发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。

    • ​期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

    • ​根据提供信息的详细程度及其统驾驭的关系，账户分为总分类账户和明细分类账户

• ​借贷记账法

  • 借贷记账法的账户结构

    • ​借贷方向取决于账户的性质与记录经济内容的性质

    • ​资产类和成本类账户的结构

      • ​期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

    • ​负债类和所有者权益的账户的结构

      • ​期末贷方发生额=期初贷方发生额+本期贷方发生额-本期借方发生额

    • ​损益类账户的结构

      • ​收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额，净额在期末转入本年利润账户，结转后无余额。

      • ​费用类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，本期费用净额在期末转入本年利润的账户，用以计算当期损益，结转后无余额。

  • ​借贷记账法的记账规则

    • ​记账规则是指某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规则。

    • ​有种基本类型经济业务的所涉及的增减变动的情况

      • ​有借必有贷，借贷必相等

  • ​借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

    • ​简单分录

      • ​一借一贷

    • ​复合分录

      • ​一借多贷

      • ​多借多贷

      • ​多借一贷

  • ​借贷记账法下的试算平衡

    • ​试算平衡分类

      • ​发生额试算平衡

        • ​全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

      • ​余额试算平衡

        • ​全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

    • 试算平衡表的编制

      • ​漏记

      • ​重记

      • ​金额同时的多记过少记

      • ​颠倒

      • ​偶然发生多记和少记并相互抵销，接待仍然平衡