税收与税法

• 税收的法律制度

  • ​税收

    • ​概念

      • ​指以国家为主体，为实现国家职能凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式

    • 特征

      • ​强制性、无偿性、固定性

  • ​税法

    • ​主体：各级税务机关+海关、纳税义务人

    • ​客体：征税对象

  • ​税法实体法构成要素

    • ​纳税人

      • ​依法直接负有纳税义务人的自然人（包括个体经营者）、法人和其它组织

    • ​征税对象

      • ​是纳税的客体，是征税与不征税的界限，是区别不同税种的重要标志

    • ​税目

      • ​是征税对象的具体化

    • ​税率（核心要素）

      • ​是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志

      • ​累进税率：全额累进，超额累进（个人所得税中的综合所得），超率累进（土地增值税）

      • ​形式：比例税率，定额税率，累进税率

    • ​计税依据

      • ​从价计征

        • ​应纳税额＝销售额*定额税率

      • ​从量计征

        • ​应纳税额＝销售数量*定额税率

      • ​复合计征

        • ​应纳税额＝销售额*定额税率+销售数量*定额税率

    • ​税收优惠

      • ​起征点

        • ​不到不征，一到全征

      • ​免征额

        • ​不到不征，到了超过部分征（个人综合所得5000元、月的扣除费用）

    • ​纳税环节

      • ​流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税

    • ​纳税期限

      • ​按期纳税，按次纳税，按期 预激年终汇算清激

    • ​纳税地点

      • ​财产所在地，经济活动发生地，机构所在地，报关地

    • ​法律责任

      • ​对违法国家税法规定的行为人采取的处罚措施