初级会计实务
第一章(第一二节 会计概念、职能和目标)
一、会计概念与特征
1、会计的概念
会计是一种经济管理活动
会计是以货币为主要计量单位(但不是唯一)
会计具有核算和监督的基本职能
会计采用一系列专门的方法(设置会计科目、会计账户、编制财务会计报告)
2、会计对象(资金运动)
资金的投入
债权人投入
投资者投入
资金的运用
供应过程
生产过程
销售过程
资金的退出
偿还各种债务
上缴各种税费
向所有者分配利润
投资者撤出资金
3、会计目标(会计目的)
财务状况=资产负债表
经营成果=利润表 供财务报告使用者
内部 管理人员
外部
投资者
债权人
政府有关部门
社会公众
现金流量=现金流量表
二、会计的职能与方法
会计职能
会计的基本职能
会计监督
真实性
合法性
合理性
会计核算
确认
计量
报告
会计的拓展职能
预测经济前景(未来)
参与经济决策(现在)
评价经营业绩(过去)
会计核算方法
设置会计科目和账户
复式记账法
填制和审核会计凭证
登记会计账簿
成本计算
财产清查
编制财务报告
第一章(第三四节 会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求)
一、会计基本假设
会计主体(空间范围)
持续经营(可预见的未来)
会计分期(时间范围)
货币计量(计量尺度)
二、会计基础
权责发生制(权力和责任)
收付实现制(见收见付确认)
三、会计信息质量要求
可靠性-真实可靠、内容完整
相关性-有用性
可理解性-正确、清晰明了
可比性
纵向可比(同企业不同会计期间)
横向可比(不同企业相同会计期间)
实质重于形式(融资租赁)
重要性
谨慎性
及时性
第二章 会计要素
反映财务状况(资产负债表、静态)
资产
特征
过去的交易或事项形成的,必须是现实的资产
是企业拥有和控制的资源(融资租入的固定资产)
预期会给企业带来经济利益(已经没有经济价值的资产,不能给企业带来经济利益的项目,不能继续确认为企业资产)
确认条件
与该企业有关的经济利益很可能流入企业
该资源的成本或价值能免可靠的计量
分类
流动性资产
货币资金
交易性资产
应收及预付款项、其他应收款
存货等
非流动性资产
长期股权投资
固定资产
无形资产
在建工程
工程物资
研发支出
负债
特征
由企业过去的交易或者事项形成的
是企业承担的现时义务
负债预期会导致经济利益流出企业
确认条件
与该义务有关的经济利益很可能流出企业
未来流出的经济利益的金额能够可靠计量
分类
流动负债
短期借款
应付及预收账款和其他应付款
应付票据和应交税费
应付职工薪酬
非流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
所有者权益
含义:指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
特征
除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益
企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才能返还给所有者
所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
确认条件
所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债的确认和计量
所有者权益有数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额,即为企业的净资产,反应所有者在企业资产中享有的经济利益。
分类
实收资本/股本
资本公积(资产/股本溢价)
其他综合收益
留存收益
盈余公积
法定盈余公积
任意盈余公积
未分配利润
反映经营成果(利润表、动态)
收入
日常活动中形成
与所有者投入资本无关的
会导致所有者权益增加
费用
日常活动形成
与所有者分配利润无关的
会导致所有者权益减少
利润
经营成果
收入-费用(日常活动)
利润-损失(非日常活动)
直接计入当期利润
经营活动资金流入
日常(收入)
主营业务收入
其他业务收入
非日常(利得) --营业外收入等
经营活动资金流出
日常(费用)
生产费用
期间费用
非日常(损失)--营业外支出等