增值税税率与征收率

• ​基本税率

  • ​13%

    • ​⑴销售或进口有形动产（适用9%税率的四类除外）

    • ​⑵加工修理修配劳务

    • ​⑶有形动产租赁服务

      • ​①租车公司出租汽车（单纯出租汽车，不带司机）

      • ​②远洋运输中的“光租”业务（单纯出租船）

      • ​③航空运输中的“干租”业务（单纯出租飞机）

• ​低税率

  • ​9%

    • 四类有形动产：
      基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源

      • ①粮食、食用植物油、食用盐、农产品

      • ​②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、
           天然气、沼气、居民用煤炭制品

      • ​③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

      • ​④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、
           农膜、二甲醚

      • ​⑤国务院规定的其他货物

    • ​交通运输、邮政、建筑、基础电信、不动产租赁、销售不动产、
      转让土地使用权

      • ​交通运输：
        ①租车公司提供接送服务（带司机）
        ②远洋运输中的“程租”、“期租”
        ③航空运输中的“湿租”业务
        

  • ​6%

    • ​增值电信、金融、现代服务、生活服务、销售土地使用权意外的无形资产

• ​零税率

  • ​0

    • ​⑴“进口”货物（国务院另有规定的除外）

    • ​⑵提供“国际运输服务、向境外单位提供的研发和设计服务”
         （相当于出口）

• ​征收率

  • ​3%
    5%

    • ​小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，一般纳税人提供的特定应税服务可以选择使用简易计税方法，一般情况下征收率为3%