增值税
流转税预备知识---基础知识
一、购进扣税法
生产者---批发商---零销商---消费者（负担税款但并非纳税人）
上一个环节的销项税额 = 下一个环节的进项税额
二、价内税与价外税
价外税 ：计算税额的基数不包括税款本身
(增值税为典型的价外税）
不含增值税的价款=价税与基数除以1加上增值税的税率
价內税 ：计算税额的基数包括税款本身
（消费税为典型的价內税）
纳税人与扣缴义务人
纳税人
在中华人名共和国境内销售货物或者加工，修理修配劳务，销售服务，无形资产，不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
一般纳税人与小规模纳税人
☆ 分类标准
经营规模
会计合算的健全程度
具体分类
纳税人登记的不可逆性
1.除国家税务总局另有规定外。纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
2.年应税销售额500万元以下，但“已登记”为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出差出处理。
扣缴义务人
1 .在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人。
2.在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
增值税的征税范围
销售或者进口货物
1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体
2.进口：指申报进入中国海关进内的货物
提供加工，修理修配劳务
注意：加工、修理的对象为“有形动产”
销售应税服务、无形资产或者不动产
交通运输服务
邮政服务
包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。
电信服务
“基础”电信服务：通话、出租带宽等
“增值”电信服务：短（彩）信、互联网接入、卫星电视信号落地转接等。
建筑服务
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
金融服务
1.贷款服务：各种利息性质的收入
2.直接收费金融服务
（1）刷卡手续费收入
（2）结算手续费
（3）支票工本费
（4）基金管理
（5）账户管理
3.保险服务（人寿保险和财产保险）
4.金融商品转让（必须是所有权的转让）
现代服务
（1）研发和技术服务
（2）信息技术服务
（3）文化创意服务
（4）物流辅助服务
（5）租赁服务(融资租赁+经营租赁)
（6）鉴证咨询服务
（7）广播影视服务
广播影视节目的制作服务、发行服务和播映服务。
（8）商务辅助服务
人力资源服务（如劳务派遣）、安全保护服务(如安保门卫）
生活类服务
吃喝玩乐、美容美发、文体娱教、生老病死。
销售无形资产
含义：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动
范围：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。提示：土地使用权属于自然资源使用权，为无形资产
销售不动产
1. 单独转让“土地使用权”，按照“销售无形资产”缴纳增值税；
2. 转让不动产时“一并”转让其所占地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税
视同销售
委托代销行为
1.将货物交付其他单位或者个人代销 （委托方）
2.销售代销货物 （受托方）