| 增值税 |
增值税
增值税纳税人或扣缴义务人
纳税人
分类 ┃ 标准 ┃ 特殊情况 ┃ 计税规定 ┃ (年应税销售额) ┃ ┃
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┃ ┃ ┃ 简易计税办法
┃ ┃ ┃（不得抵扣，一般不得 ┃ ┃ ┃ 使用增值税专用发票， ┃ ┃①个人(非个体户) ┃ 可以由税务机关代开） ┃ ┃②非企业性单位 ┃【注意】住宿业、鉴证 ┃ ┃③不经常发生应税 ┃ 咨询业、建筑业、工 小规模 ┃ ≤500万元 ┃ 行为的企业 ┃ 业、信息传输、软件和 纳税人 ┃ ┃【注意】①为必须 ┃ 信息技术服务业、租赁 ┃ ┃ ②③可选择 ┃ 和商务服务业、科学研 ┃ ┃ ┃ 究和技术服务业、居民 ┃ ┃ ┃ 服务、修理和其他服务 ┃ ┃ ┃ 业等8个行业小规模纳 ┃ ┃ ┃ 税人试点自行开具增值 ┃ ┃ ┃ 税专用发票
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┃ ┃ ┃ 一般计税办法
一般 ┃ 超过小规模纳 ┃ 小规模纳税人会计┃ （执行税款抵扣制，可
纳税人 ┃ 税人认定标准 ┃ 核算健全,也可以办┃ 以使用增值税专用发票 ┃ ┃ 理一般纳税人登记 ┃ ）（特殊情况执行简易 ┃ ┃ ┃ 税）
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【注意】增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向 其主管税务机关办理
【注意】除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规 模纳税人
概念：以销售货物、应税服务（含劳务）、无形资产以及不动产过程中产 生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
价内税与价外税
价外税：计算税额的基数不包括税款本身（增值税13%）
价内税：计算税额的基数包括税款本身（消费税15%）
增值税的特征
价外税
多环节、链条式纳税
对增值额纳税、实行抵扣制
中央（50%）地方（50%）共享税
增值税的征税范围
销售及进口货物
货物指有形动产（电力、热力、气体也包括在内）13%
基本温饱（粮食）、精神文明（书本） 例外9%
农业生产（农药、饲料、农机）、生活能源（自来水、天然气）
提供加工、修理修配劳务13%
销售服务、无形资产或不动产
销售服务
交通运输9%：海、陆、空、管道
邮政9%
建筑9%：对建筑物和构筑物的建造、安装、修缮、装饰
电信：基础电信9%+增值电信6%
金融服务6%：金融、保险
现代服务6%（倾向于企业）：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务（有形动产租赁13%+不动产租赁9%）、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务
生活服务6%（偏向于老百姓）：文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务和其他生活服务
销售无形资产
土地使用权9%+其他无形资产6%
销售不动产9%
构筑物、建筑物