一般纳税人应纳税额计算

• ​应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

• ​销项税额

  • ​销项税额=（不含税）销售额×适用税率

  • ​销售额=全部价款+价外费用（价外收入/价外之收费）

  • ​不属于价外费用项目

    • ​⑴向购买方收取的“销项税额”

    • ​⑵受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）

    • ​⑶符合条件的“代垫”运费

    • ​⑷符合条件“代为代取”的政府性基金或行政事业性收费

    • ​⑸“代办”保险收的保险费，“代”购买方缴纳的车辆购置税、牌照费

    • ​【理解】凡合理的代收款，确非企业收入，则不作为价外费用
      【注意】价外费用为含增值税的销售额
      

  • ​价税分离

    • ​不含税销售=含税销售额÷（1+增值税率）
      【注意】默认含税销售额：
                   ⑴零售价    ⑵价外费用    ⑶普通发票价
      

  • ​视同销售

    • ​价格明显偏低且无正当理由的，或视同销售行为无销售额的，
      税务机关依下列顺序确定销售额：
      ①近期同类价格；
      ②其他纳税人近期同类平均价格；
      ③组成计税价格：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
                                                        =成本+利润
                                                        =成本+成本×利润率

• ​进项税额

  • ​凭票抵扣

    • ​⑴增值税专用发票（国内贸易）
      ⑵进口增是谁专用缴款书（进口货物）
      ⑶扣纳义务人取得的解款税款凭证
      

  • ​计算抵扣

    • ​一般纳税人购进免税农产品，凭农产品收购发票或销售发票计算进项税额，扣除率9%或10%（10%为深加工，例：番茄制作成番茄酱）

      进项税额=买价×9%或10% 

  • ​不得抵扣

    • ​下列购进项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
      ⑴用于简易计税方法计税项目的                             ┓ 
      ⑵用于免征税项目的                                               ┣━ 【不产生销项的
      ⑶用于集体福利、个人消费的                                 ┃     进项不得抵扣】
      ⑷费正常损失的                                                       ┛
      ⑸购进的旅客运输服务、货款服务、餐饮服务        ┓
         娱乐和居民日常服务（税法认为与企业生产经营无关） ┣━ 【法定不得抵扣】
      ⑹抵扣凭证不合格的                                                ┛
      

• ​小规模纳税人应纳税额计算

  • ​应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%