第一章会计概述
一、会计等式
(一)会计等式的表现形式
1.财务状况等式(静态等式) 资产=负债+所有者权益 它是复试记账法的理论基础,也是编制资产负债表的依据。
2.经营成果等式(动态等式) 收入-费用=利润 收入、费用和利润之间的关系,是编制利润表的依据。
3.动静结合的等式 费用+资产=负债+所有者权益
(二)交易或事项对会计等式的影响
1.一项资产增加、另一项资产等额减少的经济业务 (资产总额不变,等式左右两边的金额保持不变)
2.一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务(资产和负债总额同时增加所有者权益不变,等式左右两边的金额等额增加)
3.一项资产增加,一项所有者权益等额增加的经济业务(资产和所有者权益同时增加,负债总额不变,等式左右两边的金额等额增加)
4.一项资产减少。一项负债等额减少的经济业务(资产和负债总额同时减少,所有者权益总额不变,等式左右两边的金额等额减少)
5.一项资产减少,一项所有者权益等额减少的经济业务(资产和所有者权益总额同时减少,负债总额不变,等式左右两边的金额等额减少)
6、一项负债增加,另一项负债等额减少的经济业务(负债不变,等式左右两边的金额等额保持不变)
7.一项负债增加,一项所有者权益等额减少的经济业务(负债总额和所有者权益总额减少,资产总额不变,等式左右两边的金额等额保持不变)
8.一项所有者权益增加,一项负债等额减少的经济业务(所有者权益总额增加和负债总额减少,资产总额不变,等式左右两边的金额等额保持不变)
9.一项所有者权益增加,另一项所有者权益等额较少的经济业务(所有者权益总额不变,等式左右两边的金额等额保持不变)
会计科目和账户
(一)会计科目:会计科目对会计要素的具体内容进行分类核素的项目,是进行会计核素和提供会计信息的基本单元。
(二)账户:会计账户是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体。
从理论上讲,会计科目与账户是两个不同的概念,二者既有联系,又有区别:(1)会计科目与账户都是对会计对象具体内容得到分类,两者核算内容一致,性质相同;(2)会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用,具有一定的结构和格式,并通过其结构反映某项京津内容的增减变动及其余额。
(三)按反映的经济内容分类:(1)资产类 (2)负债类 (3)共同类(既有资产性质,又有负债性质的科目)(4)所有者权益 (5)成本类 (6)损益类
(四)按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
总分类科目又称总账科目或一级科目,是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。
明细分类科目又称明细科目,是对总分类科目作进一步分类,提供更为详细和具体会计信息的科目。
总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用,而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。
借贷记账法
(一)借贷记账法的账户结构(1.资产类 借方:增加 贷方:减少 余额:借方 2.负债类 借方:减少 贷方:增加 余额:贷方 3.所有者权益 借方:减少 贷方:增加 余额:贷方 4.成本类 借方:增加 贷方:减少 余额:一般无余额(如有在借方) 5.损益类 (1)收入类 借方:减少 贷方:增加 余额:无 (2)费用类 借方:增加 贷方:减少 余额:无)
(二)1.资产和成本类(期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额) 2.负债和所有者权益(期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额) 3.损益类(1)收入类(本期收入净额在期末转入本年利润账户,用以计算当期损益,结转后无余额) (2)费用类(本期费用净额在期末转入本年利润账户,用以计算当期损益,结转后无余额) 计算期末余额的方法:从期初余额开始,同方向相加,反方向相减。
(三)借贷记账法的记账规则(有借必有贷,借贷必相等)
(四)借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
1.会计分录:简称分录,是对每项经济业务列示初应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录记载于记账凭证中
2.要素:应借应贷方向、相互对应的科目及其金额
3.分类
(1)按照所涉及账户的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 简单:指只涉及一个账户和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录 复合:指由两个以上(不含两个)对应账户的会计分录,即一借多贷,多借一贷或多借多贷的会计分录
(2)不能将没有联系的简单分录合并成多借多贷的会计分录
(五)借贷记账法下的试算平衡
1.试算平衡的分类
(1)发生额试算平衡(全部账户本期借方发生额的合计=全部账户本期贷方发生额的合计 ,依据:借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等)
(2)余额试算平衡(全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计 ,依据:资产与权益的恒等关系:资产=负债+所有者权益)
2.试算平衡表的编制(不影响借贷双方平衡关系的错误通常有)
(1)漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额减少,借贷仍然平衡;
(2)重记某项经济业务,使本期姐弟啊双方的发生额等额虚增,借贷仍然平衡;
(3)某项经济业务记录的应借、应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致,借贷仍然平衡;
(4)某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡;
(5)某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;
(6)某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵消,借贷仍然平衡。