税收法律制度概述

• ​税收基础

  • ​税收与税法

    • 税收

      • ​概念：以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的以一种特定分配形式。

      • ​特征：①强制性 ②无偿性 ③固定性

    • ​税法

      • ​概念：税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称

      • ​分类

        • ​实体法：企业所得税法、个人所得税法等

        • ​程序法：税收征收管理法、进口关税条例等

  • ​税法实体法构成要素

    • ​纳税义务人：依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）法人和                      其他组织
                           注意区别：付税人、扣缴义务人

    • ​征税对象：又称课税对象，是纳税的客体。是征税与不征税的界限，是区                   别不同税种的重要标志。

    • ​税目：应当征税的具体项目，是征税对象的具体化。（15个）

    • ★​税率（核心要素）

      • ​概念：应征税额与积计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的           尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志

      • ​形式：①比例税率 ②定额税率 ③累进税率

      • ​累进税率：

        • ​全额累进税率，目前我国已不采用
          超额累进税率，个人所得税中的工资薪金所得
          超率累进税率，土地增值税

    • ​计税依据

      • ​从价计征：应纳税额=销售额×比例税率

      • ​从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率

      • ​复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

    • ​纳税环节

      • ​流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税

    • ​纳税期限

      • ​按期纳税；按次纳税；按期预缴年终汇算清缴

    • ​纳税地点

      • ​财产所在地、经济活动发生地、机构所在地、报关地

    • 税收优惠

      • ​区分减税（少征）花卉、茶叶50%和免税（不征）农业

    • ​法律责任

      • ​对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施

• ​我国现有的税种 18+1

  • 流转税

    • ​增值税

    • ​消费税

  • ​所得税

    • ​企业所得税

    • ​个人所得税

  • ​其他税

    • ​房地产相关

      • ​房产税

      • ​城镇土地使用税

      • ​契税

      • ​土地增值税

      • ​耕地占用税

    • ​车辆船舶相关

      • ​车辆购置税

      • ​车船税

      • ​船舶吨税

    • ​其他

      • ​印花税

      • ​资源税

      • ​关税

      • ​城市维护建设税

      • ​教育费附加 +1

      • ​环境保护税

      • ​烟叶税