增值税

• ​小规模纳税人
  以及允许适用简易计税方式
  计税的一般纳税人

  • ​3%

    • 小规模纳税人​销售货物或加工、修理修配劳务

    • ​小规模纳税人销售应税服务、无形资产

    • ​一般纳税人发生按规定适用或者可以选择简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外

  • ​5%

    • ​销售不动产

    • ​符合条件的经营租赁不动产（土地使用权）

    • ​转让营改增前取得的土地使用权

    • ​房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目

    • ​选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务

    • ​一般纳税人提供人力资源外包服务

  • ​5%减按1.5%

    • ​个人出租住房

  • ​3%减按2%

    • ​小规模纳税人及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产

• ​一般纳税人

  • ​13%

    • ​销售或者进口货物（另有列举的货物除外）

    • ​销售劳务

    • ​有形动产租赁服务

  • ​9%

    • ​销售或者进口

      • ​粮食等农产品、食用植物油、食用盐

      • ​自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

      • ​图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

      • ​饲料、化肥、农药、农机、农膜

      • ​国务院规定的其他货物

    • ​交通运输服务

      • ​陆路运输服务

      • ​水路运输服务

      • ​航空运输服务（含航天运输服务）

      • ​管道服务

      • ​无运输工具承运业务

    • ​邮政服务

      • ​邮政普遍服务

      • ​邮政特殊服务

      • 其他邮政服务

    • ​电信服务

      • ​基础电信服务

    • ​建筑服务

      • ​工程服务

      • ​安装服务

      • ​修缮服务

      • ​装饰服务

      • ​其他建筑服务

    • ​销售不动产

      • ​转让建筑物、构筑物等不动产所有权

    • ​现代服务

      • ​不动产租赁服务

    • ​销售无形资产

      • ​转让土地使用权

  • ​6%

    • ​金融服务

      • ​贷款服务

      • ​直接收费金融服务、保险服务

      • ​金融商品转让

    • ​现代服务

      • ​研发和技术服务

      • ​信息技术服务

      • ​文化创意服务

      • ​物流辅助服务

      • ​鉴证咨询服务

      • ​广播影视服务

      • ​商务辅助服务

      • ​其他现代服务

    • ​生活服务

      • ​文化体育服务

      • ​教育医疗服务

      • ​旅游娱乐服务

      • ​餐饮住宿服务

      • ​居民日常服务

      • ​其他生活服务

    • ​销售无形资产

      • ​转让技术、商标、著作权、商誉、
        自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权

    • ​电信服务

      • ​增值电信服务

• ​纳税人

  • ​零税率

    • ​纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）

    • ​境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

  • ​免税

    • ​销售货物、劳务、提供的跨境应税行为，符合免税条件的